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日期：2023-11-20 来源：《研究生法学》2017年第6期 作者:林俏俏 浏览：次
摘要：《税收征管法（征求意见稿）》引入的税收事先裁定制度是一项新型税收程序设计，事关我国税收征管方式的现代化转型进程，但最终被正式文本删除。我国税法学界对税收事先裁定制度的分析包括了行政服务、行政承诺及税收契约等观点，但均未从二元论这一理论基石研究其本质属性，因而掣肘制度的发展。基于税收法律关系二元论视角，税收程序法律关系属于行政权力关系，税收事先裁定应被界定为行政承诺这一新型行政行为。在此基础上，为推动税收事先裁定的“入法”，应当结合税收法定主义与纳税人权利保护思想，重新设计税收事先裁定制度，以实现其应有的增强税法确定性进而造福纳税人的功能。
关键词：税收事先裁定 税收法律关系 税收法定主义 行政承诺
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